Финансовая отчетность и учет в США: принципы, стандарты и особенности

Финансовая отчетность и учет в США: принципы, стандарты и особенности

Ведение бизнеса в США предполагает составление финансовой отчетности и ее своевременную подачу в контролирующие органы. Компании, зарегистрированные в США, обязаны подавать налоговую и финансовую отчетность. Сроки, формы для подачи, объем отражаемой в документах информации, размер штрафов и другие нюансы зависят от ряда факторов: формы юридического лица, штата регистрации, особенностях деятельности.

При этом объем информации, который отражается в финансовой отчетности, может отличаться для различных организационно-правовых форм, а также для компаний, зарегистрированных в различных штатах. Подача налоговых документов выполняется ежегодно в электронном виде. Налоговая отчетность передается в правительство штата, где зарегистрирована компания, а также в IRS — Налоговое управление США.

Налоговая и финансовая отчетность компании подается в три основных органа:

• IRS — Налоговое управление США. Государственный орган, который контролирует выполнение федерального законодательства о налогообложении.
• Правительство штата, в котором зарегистрировано юридическое лицо. Контролирует уплату налогов на уровне штата. Особенности подачи отчетности определяются местными нормативными актами и отличаются в различных юрисдикциях.
• SEC — Комиссия США по ценным бумагам и биржам. Принимает отчетность компаний США, владеющих зарегистрированными на бирже акциями. Контролирует рынок ценных бумаг. Защищает права инвесторов и обеспечивает предоставление им честной и полной информации о финансовом состоянии, деятельности и уровне безопасности компании. Основной нормативный акт, который контролирует подачу отчетности в SEC — Закон об обороте ценных бумаг.

Есть несколько форм, которые входят в финансовую отчетность компании США:

• 8-К — текущий отчет. Заполняется по требованию SEC и отражает события, влияющие на финансовое положение компании и стоимость ее акций. Срок подачи — четыре рабочих дня.
• Ежегодная налоговая отчетность. Ежегодно компания должна подавать налоговую отчетность в штат и в федеральную налоговую службу США. Даже если операционная деятельность не ведется, необходимо подавать нулевую отчетность.
• Ежегодная информационная отчетность. Annual Report, а иногда Initial Report (в первые месяцы создания). Ежегодно компания должна подавать краткую информационную отчетность, которая актуализирует основные сведения о компании, такие как название, адрес, имя президента, регистрационный агент и прочее.
• Отчет о бенефициарных владельцах в FinCEN. Зарегистрированная компания в течении 90 дней должна подать отчет в FinCEN о том, кто является конечными бенефициарами юридического лица, а также заявителями и заинтересованными лицами. Подача данного отчета, известного как

Бизнес в США обязан подавать налоговую отчетность раз в год после окончания налогового периода (не более 12 месяцев). Как правило, в качестве отчетной даты используется календарный год (до 31 декабря) или финансовый (до 30 сентября). Тем не менее, компания имеет право зафиксировать и другую отчетную дату. Срок подачи налоговой декларации и уплаты налогов в США зависит от

Финансовая отчетность в США подается ежеквартально (форма 10-Q) и ежегодно (форма 10-К). Срок подачи зависит от оборота компании: 40 и 60 дней после завершения периода (формы 10-Q и 10-К соответственно) для компаний с оборотом более $700 млн; 40 и 75 дней для компаний с оборотом от $75 млн до $700 млн; 45 и 90 дней для компаний с оборотом менее $75 млн.

Размер штрафов за несоблюдение календаря отчетности США при подаче налоговых деклараций зависит от типа компании:

• LLC — $210 за каждого партнера за каждый месяц просрочки. Максимальный срок, который облагается штрафом — 12 месяцев.
• C-Corp — 5% неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (не более 25%). При задержке более чем на 60 дней — сумма неуплаченного налога либо $435.
• S-Corp — $210 за каждого акционера за каждый месяц просрочки (не более 12 месяцев). При наличии неуплаченных налогов к этому штрафу добавляется 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц (не более 25%), а при просрочке более чем на 60 дней — сумма неуплаченного налога или $435.

Штрафы за несвоевременную подачу форм финансовой отчетности в SEC определяются Комиссией. Так, Компания имеет право подать форму, уведомляющую о задержке отчетности

Годовая бухгалтерская отчетность США включает в себя следующие основные документы:

• баланс — отражает соответствие доходов и расходов;
• расшифровка прибыли и убытков;
• отчет о нераспределенной прибыли;
• данные об обороте денежных средств и других активов;
• информация о капитале юридического лица;
• информация о деятельности компании и результатах выполнения производственной программы.

Кроме того, к документам необходимо приложить заключение аудитора. Аудит в США обязателен при подаче документов финансовой отчетности по форме 10-К. В заключении отражается мнение эксперта о правильности ведении документации. Составлять финансовую отчетность необходимо в соответствии с требованиями US GAAP.

В число основных принципов входит:

• отражение каждой операции на двух счетах (дебет и кредит);
• хранение средств юридического лица на счету, отличном от счетов собственников;
• использование единого денежного измерителя;
• непрерывное осуществление учета в течение всей деятельности компании;
• использование понятия «себестоимость», а не «рыночная цена» компании;
• отражение в отчетности увеличения или уменьшения капитала только после того, как сделка состоялась (например, после завершения отгрузки товара);
• фиксация всех операций, в том числе бартера и других сделок, связанных с финансами.

Одно из важных отличий US GAAP от стандартов международной финансовой отчетности

LLC Ежегодно компания обязана подавать информационную декларацию, отражающую распределение прибыли между участниками. Отчетный период устанавливается в соответствии с налоговым годом большинства партнеров либо (при отсутствии такового) назначается таким образом, чтобы минимизировать общую сумму отложенного дохода.

C-Corp C-корпорация платит налоги и подает отчетность как единое юридическое лицо. Партнеры платят налог только с собственной прибыли, полученной с дивидендов. Юридическое лицо, зарегистрированное как C-корпорация, обязано иметь Компания фиксирует дату подачи финансовой отчетности при подаче первой декларации. Срок подачи — 15 число четвертого месяца после завершения налогового года. Срок может быть продлен (до 6 месяцев). Срок уплаты налога — 2,5 месяца.

S-Corp S-корпорации, как и партнерства, являются предметом сквозного налогообложения: доходы отражаются в личных декларациях акционеров. Это позволяет избежать двойного налогообложения. Важно учитывать, что корпорации этого типа могут включать только резидентов США (не более 100 акционеров) и держать акции только одного класса. При подаче отчета о прибыли и убытках компании используется форма 1120-S, которая оформляется в течение 3,5 месяца после завершения отчетного периода. Кроме того, подается отчетность о налогах, удерживаемых из зарплаты сотрудников (взносы в фонд социального и медицинского страхования, пособий по безработице и т. д.).

В США используется система GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) — общепринятые принципы бухгалтерского учёта. Отчётность должна быть максимально детализированной и прозрачной. Налоговая система сложная, с множеством уровней (федеральные, штатные и местные налоги).

В США стандарты GAAP используются преимущественно в США , в то время как большинство других стран следуют международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). GAAP также используются штатами и другими государственными органами в США для подготовки финансовой отчетности.

В то время как средняя зарплата бухгалтеров в США составляет около $68 тыс., согласно данным ZipRecruiter, более опытные бухгалтеры зарабатывают от $150 тыс. до $200 тыс. в год.

В США бухгалтеров называют accountant или bookkeeper. Accountant — это квалифицированный специалист, который занимается финансовым анализом и отчетностью. Bookkeeper — это человек, который ведет ежедневные финансовые записи и управляет счетами и документами.

Налоговая ставка	на налогооблагаемый доход от . . .	до . . .
24%	201 051 долл. США	383 900 долл. США
32%	383 901 долл. США	487 450 долл. США
35%	487 451 долл. США	731 200 долл. США
37%	731 201 долл. США	И выше